Soll- und Ist-Versteuerung
Soll- und Ist-Versteuerung unterscheiden, wann die Umsatzsteuer entsteht: schon mit der Leistung oder erst, wenn der Kunde zahlt (§§ 16, 20 UStG).
Bei der Soll-Versteuerung entsteht die Umsatzsteuer, sobald die Leistung ausgeführt ist, unabhängig von der Zahlung (§ 16 UStG). Bei der Ist-Versteuerung entsteht sie erst, wenn das Geld eingeht. Die Ist-Versteuerung muss beantragt werden und ist unter anderem bis 800.000 Euro Vorjahresumsatz möglich (§ 20 UStG).
Was bedeuten Soll- und Ist-Versteuerung?
Beide Begriffe beschreiben, zu welchem Zeitpunkt ein Unternehmen die Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen muss. Bei der Soll-Versteuerung zählt die Leistung, bei der Ist-Versteuerung der Zahlungseingang. Das Gesetz spricht von der Berechnung nach vereinbarten Entgelten (Soll) und nach vereinnahmten Entgelten (Ist).
Wo ist das geregelt?
| Soll-Versteuerung | Ist-Versteuerung | |
|---|---|---|
| Grundlage | § 16 Abs. 1 UStG, der Regelfall | § 20 UStG, nur auf Antrag |
| Steuer entsteht | mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistung ausgeführt wurde | mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem das Entgelt vereinnahmt wurde |
Die Entstehung der Steuer regelt § 13 Abs. 1 Nr. 1 UStG. Das Finanzamt kann die Ist-Versteuerung gestatten, wenn der Gesamtumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr nicht mehr als 800.000 Euro betragen hat, wenn der Unternehmer nach § 148 AO von der Buchführungspflicht befreit ist oder soweit er Umsätze als Angehöriger eines freien Berufs ausführt.
Was heißt das in der Praxis?
Bei der Soll-Versteuerung zahlen Sie die Umsatzsteuer unter Umständen, bevor Ihr Kunde bezahlt hat. Die Ist-Versteuerung schont die Liquidität, weil die Steuer erst nach Zahlungseingang fällig wird. Für Anzahlungen gilt in beiden Fällen: Die Steuer entsteht, wenn das Geld eingeht. Ohne Antrag gilt die Soll-Versteuerung. Den Antrag auf Ist-Versteuerung stellt meist der Steuerberater.
Quelle: § 20 UStG
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